-
Theo đó, điểm đáng lưu ý tại Thông tư này là bổ sung quy định cho phép các ngân
hàng 100% vốn nước ngoài và chi nhánh ngân hàng nước ngoài được lựa chọn áp
dụng chuẩn mực kế toán quốc tế đối với các giao dịch ngoại hối và các hợp đồng
phái sinh (điểm 8.8 khoản 1 Điều 1).
Tuy
nhiên, ngân hàng phải thuyết minh được nội dung khác biệt giữa chuẩn mực kế
toán quốc tế với chuẩn mực kế toán Việt Nam và ảnh hưởng của sự khác biệt đó
đến thông tin trên BCTC.
Thông
tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01/04/2018.
-
Các quy định sau đây hết hiệu lực thi hành: Khoản 20, khoản 25, khoản 28, khoản 29, khoản
46 và khoản 50 Điều 2 Thông tư số 10/2014/TT-NHNNngày 20/03/2014;
Khoản
3 Điều 1 và khoản 2, khoản 3 Điều 2 Thông tư số 49/2014/TT-NHNN ngày 31/12/2014.
II. THUẾ
-
Công văn số 78542/CT-TTHT ngày 4/12/2017 của Cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn về
chính sách thuế đối với hoạt động của văn phòng bán vé máy bay :
Việc
lập hóa đơn : trường hợp Văn phòng bán vé hãng Hàng không Air Macau tại Hà Nội
phát sinh bán vé máy bay chặng quốc tế cho khách thì phải thực hiện lập hóa đơn
theo quy định với thuế suất 0% theo hướng dẫn tại điều 9 Thông tư
219/2013/TT-BTC.
Về
các loại thuế phải nộp: Văn phòng bán vé, đại lý vé tại Việt Nam của hãng Hàng
không nước ngoài có trách nhiệm kê khai thuế TNDN và nộp thuế cho Hãng hàng
không nước ngoài theo hướng dẫn tại Điểm c khoản 3 Điều 20 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính với tỷ lệ (%) trên doanh thu
tính thuế là 2%.
-
Công văn số 19/2018/CT-TTHT ngày 2/1/2018 do Cục thuế Hà Nội ban hành hướng dẫn
về chính sách thuế đối với phần mềm tiêu dùng tại nước ngoài :
Trường
hợp công ty mua phần mềm hệ điều hành và phần mềm diệt virus của công ty Mic
PTE LTD ở Singapore, sau đó công ty cung cấp phần mềm cho Ngân hàng đầu tư và
phát triển Campuchia để cài đặt máy ATM ở Campuchia thì thu nhập từ việc bán
phần mềm của Công ty Mic PTE LTD ở Singapore cho công ty thuộc đối tượng chịu
thuế nhà thầu ( thuế TNDN)
-
Công văn số 206/CT-TTHT ngày 3/1/2018 do Cục thuế Hà Nội ban hành hướng dẫn về
đối tượng miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết :
Trường
hợp công ty là đối tượng nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai và có phát sinh
giao dịch với các bên có quan hệ liên kết theo quy định tại Điều 5 Nghị định
20/2017/NĐ-CP ngày 24/2/2017 của Chính phủ thì thuộc đối tượng áp dụng Nghị
định 20/2017/NĐ-CP nêu trên.
Trường
hợp công ty có phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ liên kết, Công ty
thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, chỉ có một tài sản vô hình là phần
mềm kế toán, việc sử dụng phần mềm kế toán chỉ giúp cho việc quản lý dữ liệu sổ
sách kế toán, hoàn toàn không giúp gia tăng doanh thu cho công ty, công ty có
doanh thu dưới 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và
thuế TNDN trên doanh thu ( bao gồm các lĩnh vực phân phối : từ 5% trở lên; Sản
xuất : từ 10% trở lên; gia công : từ 15% trở lên) thì công ty được miễn lập hồ
sơ xác định giá giao dịch liên kết theo hướng dẫn tại Tiết c, Khoản 2, Điều 11
Nghị định 20/2017/NĐ-CP nhưng vẫn phải kê khai xác định giá giao dịch liên kết
theo Mẫu 01 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP nêu trên.
-
Công văn số 12394/CT-TTHT ngày 14/12/2017 do Cục thuế TP Hồ Chí Minh ban hành
hướng dẫn về chi phí được trừ:
Trường
hợp theo thỏa ước lao động tập thể, công ty chi trả tiền lương cho người lao
động, không bao gồm thuế TNCN và các khoản bảo hiểm bắt buộc, các khoản này do
Công ty nộp thay thì công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế TNDN.
Theo
hợp đồng ký kết giữa công ty và siêu thị, Công ty có chi trả cho siêu thị các
khoản hỗ trợ bán hàng và chiết khấu thương mại theo doanh số bán, cuối năm Công
ty trích trước các khoản chiết khấu và hỗ trợ tương ứng với doanh thu ( do chưa
có hóa đơn) vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Khi kết thúc hợp đồng,
công ty phải tính toán, xác định lại chính xác số chi phí thực tế căn cứ vào
hóa đơn, chứng từ hợp pháp thực tế đã phát sinh để điều chỉnh tăng chi phí (
trường hợp chi phí thực tế phát sinh lớn hơn số đã trích trước) hoặc giảm chi
phí ( trường hợp chi phí thực tế phát sinh nhỏ hơn số đã trích trước) vào kỳ
tính thuế kết thúc hợp đồng.
Trường
hợp công ty có chi thù lao cho thành viên hội đồng quản trị, nếu các thành viên
hội đồng quản trị trực tiếp tham gia điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh
của công ty thì các khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế
TNDN.
Trường
hợp Công ty có phát sinh chi phí lãi vay ngân hàng, nếu không thuộc khoản vay
theo quy định tại Điểm 2.18 điều 6 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì chi phí lãi
vay tương ứng của khoản vay này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế TNDN.
-
Công văn số 83300/CT-TTHT ngày 28/12/2017 do Cục thuế TP Hà Nội ban hành về
việc thuế GTGT khi cho doanh nghiệp chế xuất thuê tài sản:
Trường
hợp Chi nhánh Công ty BSL cho thuê tài chính cho thuê tài sản thuộc đối tượng
chịu thuế GTGT thì phải lập hóa đơn.
Trường
hợp Chi nhánh Công ty BSL cho Doanh nghiệp chế xuất thuê tài sản thì dịch vụ
này được coi là dịch vụ xuất khẩu và áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp
ứng điều kiện quy định tại điểm b khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và
không thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
Về việc hoàn thuế GTGT đối với dịch vụ xuất khẩu, đề nghị Chi nhánh Công ty BSL
nghiên cứu và thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều 1 Thông tư số
130/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính nêu trên.
III. BẢO HIỂM
Công văn 560/LĐTBXH-BHXH ngày 06 tháng 02
năm 2018 về việc xác định tiền lương làm căn cứ đóng bảo hiểm xã hội (BHXH) do Bộ
Lao động - Thương binh và Xã hội ban hành có hiệu lực thi hành từ 01 tháng 01 năm
2018
Theo quy định tại các văn bản nêu
trên thì từ ngày 01/01/2018 trở đi, tiền lương tháng đóng BHXH là mức lương,
phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác.
Tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc
không bao gồm các khoản chế độ và phúc lợi khác, như tiền thưởng theo quy định
tại Điều 103 Bộ luật lao động 2012, tiền thưởng sáng kiến; tiền ăn giữa
ca; các khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ,
nuôi con nhỏ; hỗ trợ khi người lao động có thân nhân bị chết, người lao động có
người thân kết hôn, sinh nhật của người lao động, trợ cấp cho người lao động
gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp và các khoản
hỗ trợ, trợ cấp khác.
Đối chiếu với quy định nêu trên thì
tiền thưởng của người lao động làm việc tại doanh nghiệp (bao gồm tiền thưởng
lương tháng thứ 13 và tiền thưởng theo đánh giá kết quả công việc hàng năm)
không làm căn cứ để tính đóng BHXH.
Chi hội kế toán kiểm toán Đại học Vinh